СОЛЯРИИ УФ-ЛАМПЫ ИНФРАКРАСНЫЕ КАБИНЫ КОСМЕТИКА СТАТЬИ ФРАНЧАЙЗИНГ FAQ
Юридическая практика К Вам пришла налоговая инспекция

Источник: В. Петрушина, <Если к Вам пришли с проверкой>, издатель ООО <ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ <ФАКТОР>, 2007

ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРОК. ВИДЫ ПРОВЕРОК

Одна из основных функций налоговой инспекции заключается в том, чтобы проверять, соблюдают ли субъекты предпринимательской деятельности требования налогового законодательства в части начисления и уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
На каких же основаниях налоговая инспекция может проверить предприятие?

В соответствии со статьей 5 Указа № 817 [20] органы государственной налоговой служб имеют право осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия по вопросам уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, неналоговых платежей. Кроме того, в рамках своей компетенции органы государственной налоговой службы проводят проверки в отношении бюджетных займов, займов и кредитов, гарантированных средствами бюджетов, целевых внебюджетных фондов, а также надлежащего выполнения государственных контрактов, проавансированных за счет бюджетных средств.

Право налоговых органов на проведение проверок субъектов хозяйствования закрепленных и статьей 11 Закона о налоговой службе [33].

Проверки, осуществляемые органами государственной налоговой службы, подразделяют на документальные выездные и невыездные проверки.

Выездная проверка — налоговая проверка, осуществляемая по месту нахождения налог плательщика на основании данных, предоставленных таким налогоплательщиком, и сведении имеющихся в распоряжении налоговых органов. Различают плановые и внеплановые выездные проверки.

СРОКИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК

Согласно статье 11 Закона о налоговой службе [33] плановой выездной (или так называемой «комплексной») проверкой считается проверка плательщика налога по своевременности, досто­верности и полноте начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), которая предусмотрена в плане работы органа государственной налоговой службы и проводится по месту нахождения такого плательщика налога или по месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая плановая выездная проверка.

Плановая проверка проводится не чаще одного раза в календарный год по письменному раз­решению руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы.

При плановой проверке проверяются совокупные показатели финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия в части начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей). Право на проведение плановой выездной проверки налогоплательщика предоставляется только в том слу­чае, если ему не позднее чем за 10 дней до дня ее проведения направлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания проведения этой проверки. Это дает возможность должностным лицам предприятия подготовить документы, связанные исключительно с проверяемым периодом.

Плановой проверке обязательно предшествует письменное уведомление налогового органа, которое направляется налогоплательщику не позднее чем за 10 дней до момента ее проведения

В отношении плановых проверок налоговиками ежеквартально составляется план-график их проведения. Не подлежат включению в план проверок предприятия, дата акта последней проверки которого приходится на текущий год.

План проведения документальных проверок составляется на основании предварительного отбора платель­щиков налогов, и разрабатывается в соответствии с Методрекомендациями № 441 [131] (см. табл. 3.1.1).

Кто попадает в число проверяемых

Кто включается в план проверки в первоочередном порядке

А. Налогоплательщики, имеющие значительные валовые доходы, а также предприятия, связанные с ними юридически и/или через осуществление финансово-хозяйственных операций, а именно:

  • основные предприятия-производители;
  • связанные лица основных предприятий (юрлица), филиалы, обслуживающие и вспомогательные производства, которые не являются юрлицами, но подчинены основным
    производителям;
  • крупнейшие контрагенты, через которых осуществляются товарно-денежные операции (включая посреднические структуры, экспортеров, импортеров, другие предприятия — юрлица), в том числе в других регионах
  • стр. 20 декларации по НДС равно 0) или отрицательное значение (стр. 21 декларации по НДС)

Примечание. Основные предприятия-производители отбираются:
— для ГНА в Днепропетровской, Донецкой, Харьковской областях и в г. Киеве — с объемами валовых доходов свыше 200 млн грн.;
— для ГНА в АР Крым, Волынской, Киевской, Запорожской, Луганской, Львовской, Николаевской, Одесской, Полтавской областях —
с объемами валовых доходов свыше 100 млн грн.;
— для других ГНА — с объемами валовых доходов свыше 50 млн грн.

1. Предприятия в зависимости от задекларированной им налоговой нагрузки по налогу на прибыль, а именно:
  • до 1 %;
  • от 1 до 3 %;
  • более 3 %.

2. Предприятия, сумма начисленного к уплате НДС у которых имеет нулевое (значение]

Примечание.   Под налоговой нагрузкой
понимается соотношение суммы начисленного налога на прибыль к сумме валового дохода (строка 12 декларации по налогу на прибыль: строка 3 декларации по налогу на прибыль)

Б. Предприятия, заявившие бюджетное возмещение НДС по результатам невыездных проверок после 01.07.2005 г.

Первоочередность включения в план зависит от общей суммы полученного возмещения. При этом в первую очередь в план включаются предприятия, у которых размер полученного возмещения составил:
— 10 млн грн. и более;
— от 5 млн грн. до 10 млн грн.;
— до 1 млн грн.

В. Другие юр. лица, не вошедшие в А и Б

 

Утвержденный план-график является конфиденциальной информацией и не подлежит раз­глашению.
Обращаем ваше внимание: составляя план проверок, налоговые органы конкретизируют его по определенным признакам.
Внимание налоговиков обычно привлекают реклама, объявления и др. информация о вашей фирме, полученная из различных источников. Это могут быть сведения такого содержания:

  • хозяйственные связи с фиктивными фирмами;
  • осуществление деятельности, которая подлежит лицензированию, без наличия последней;
  • осуществление запрещенной деятельности; значительные финансовые операции;
  • большие обороты наличных средств.

При этом Закон № 877 [ 14], вступающий в силу 26.12.2007 г., предусматривает иной порядок включения предприятий в план проверок. В частности, с его принятием субъекты хозяйствования, подлежащие контролю, распределяются в зависимости от степени риска для жизнедеятельности по трем группам в зависимости от степени риска: высокая, средняя и незначительная. Есте­ственно, такое распределение вряд ли подходит для проверок налоговой инспекции и явно было предназначено для составления планов такими службами, как пожарная инспекция, санитарно-эпидемиологическая служба, энергонадзор и другие подобные контролирующие органы. Тем не менее, в зависимости от степени риска, к которой будет отнесен субъект хозяйствования, будет определяться и периодичность проведения плановых проверок. Такие критерии должны быть разработаны КМУ по представлению контролирующего органа до 01.01.2007 г. Если в течение этого срока критерии утверждены не будут, то субъекты хозяйствования считаются субъектами хозяйствования с незначительной степенью риска и подлежат государственному контролю не чаще одного раза в пять лет.

Что касается продолжительности плановой выездной проверки, то согласно статье 11 Закона о налоговой службе [33] она не должна превышать 20 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства — 10 рабочих дней.
Продление сроков проведения плановой выездной проверки возможно на срок не более чем 10 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней.

Продление срока проведения плановых выездных проверок возможно только на основании приказа руководителя налогового органа.

При этом Закон № 877 [14], вступающий в силу 26.12.2007 г., ограничивает срок проведения плановых проверок до 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства — до 5 ра­бочих дней. Продление сроков проверки не допускается вообще.

ОСНОВАНИЯ, СРОКИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВНЕПЛАНОВЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК


Внеплановая выезда проверка – проверка, которая не предусмотрена в планах работы органа государственной налоговой службы и может проводиться только при наличии оснований (табл.3.1.2),перечисленных в статье 11 Закона о налоговой службе (33).
Основания для проведения внеплановых налоговых проверок в соотвествии со ст.  IV Закона о налоговой службе (14)

Основания для проверки

Основания Примечания
По результатам проверок других плательщиков налогов выявлены факты, свидетельствующие о нарушении плательщиком налогов законов Украины о налогообложении, валютного законодательства, если плательщик налогов не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса В запросе налоговиков, как правило, указывается, ксерокопию каких документов необходимо предоставить для проверки. В течение 10 рабочих дней субъект предпринимательской деятельности должен подготовить соответствующие документы и при необходимости соответствующие объяснения. При этом на копии документов следует сделать надпись «копия верна» и удостоверить их подписью директора, которая заверяется печатью. Обращаем ваше внимание: если налогоплательщик предоставил копии всех указанных в письменном запросе документов, то у налогового органа нет оснований для проверки налогоплательщика на месте
Основанием для встречной проверки на месте является отказ от предоставления указанных в запросе документов.  

Плательщиком налогов не подана в установленный срок налоговая декларация или расчеты, если их подача предусмотрена законом

Пункт 1.11 Закона №2181 [22] определяет налоговую декларацию как документ, предоставляемый плательщиком налога контролирующему органу в сроки, установленные законодательно, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогов, сборов, обязательных платежей. Таким образом, непредоставление плательщиком налога таких форм отчетности, как отчет по форме № 1-ПП, форма № 1ДФ или валютная декларация, которые в соответствии с требованиями норм Закона №2181 [22] не подпадают под определение налоговой декларации, не может быть основанием для внеплановой проверки
Выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговой декларации, поданной плательщиком налогов, если плательщик налогов не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса Обращаем внимание опять-таки на то, что речь идет исключительно о налоговых декларациях
(см. пункт выше)
Плательщик налогов подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами органа государственной налоговой службы в ходе проведения плановой или внеплановой выездной проверки, в которой требует полной или частичной отмены результатов соответствующей проверки Основанием для проведения проверки является жалоба, в которой проверяемый требует полной или частичной отмены результатов соответствующей проверки
В случае возникновения необходимости в проверке сведений, полученных от лица, имевшего правовые отношения с плательщиком налогов, если плательщик налогов не предоставит объяснений и их документальных подтверждений на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса В этом случае речь идет о встречных проверках. При этом внеплановая проверка возможна только в том случае, если в течение 10 рабочих дней налогоплательщик не отвечает на письменный запрос налогового органа. Чаще всего встречные проверки проводятся в случае заявления крупных сумм НДС к возмещению
Проводится реорганизация (ликвидация) Основанием является начало процедуры реорганизации, ликвидации
В отношении плательщика налогов (должностного лица плательщика налогов) в порядке, установленном законом, налоговой милицией заведено оперативно-розыскное дело, в связи с чем есть необходимость проведения, внеплановой выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности такого плательщика налогов Речь идет об оперативно-розыскном деле,
заведенном именно в отношении плательщика налога или должностного лица плательщика налога. Ситуация, когда дело заведено в отношении контрагентов налогоплательщика, под данное основание не подпадает
Если вышестоящий орган государственной налоговой службы в порядке контроля за достоверностью заключений нижестоящего органа государственной налоговой службы осуществил проверку документов обязательной отчетности плательщика налогов или заключений акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом, и выявил их несоответствие требованиям законов, что привело к непоступлению в бюджеты сумм налогов и сборов (обязательных платежей). Внеплановая выездная проверка в этом случае может инициироваться вышестоящим органом государственной налоговой службы только в том случае, если в отношении должностных или служебных лиц нижестоящего органа государственной налоговой службы, проводивших плановую или внеплановую выездную проверку указанного плательщика налогов, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело Внеплановую проверку может инициировать
исключительно вышестоящий орган государственной налоговой службы
Плательщиком предоставлена декларация
с отрицательным значением по налогу
на добавленную стоимость, составляющим более
100 тыс.гривень
 

В таблице приведен исчерпывающий перечень оснований для проведения налоговым органом внеплановой проверки. Проведение проверок на основаниях, не предусмотренных статьей Закона о налоговой службе [33], возможно только по решению суда.
Обратите внимание, Закон № 877 [14] предусматривает несколько иной перечень оснований для проведения внеплановых проверок. Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 877 [ 14] такими основаниями являются:

  • подача субъектом хозяйствования письменного заявления соответствующему органу государственного надзора о проведении проверки по его желанию;
  • выявление и подтверждение недостоверности данных, заявленных в документах обязательной отчетности, поданных субъектом хозяйствования;
  • проверка выполнения субъектом хозяйствования предписаний, распоряжений либо других распорядительных документов по устранению нарушений требований законодательства, выданных по результатам проведения плановых мер контролирующим органом;
  • обращение физических и юридических лиц о нарушении субъектом хозяйствования требований законодательства. Внеплановая проверка в этом случае осуществляется только при наличии согласия центрального органа исполнительной власти на ее проведение;
  • непредоставление в установленный срок субъектом хозяйствования документов обязательной отчетности без уважительных причин, а также письменных пояснений относительно причин, которые препятствовали предоставлению таких документов.

Однако следует отметить, что приведенные выше основания носят общий характер, поэтому могут быть конкретизированы в специальных нормах законодательства.

Продолжительность внеплановой проверки не должна превышать 10 дней, а относительно субъектов малого предпринимательства — 5 дней.

Обратите внимание: со вступлением в силу Закона № 877 [14] продолжительность внеплановой проверки не может продолжаться более 10 рабочих дней, а относительно субъектов малого предпринимательства — более 2 рабочих дней. При этом продление сроков проведения проверки не допускается.

<<<Предыдущая  Следующая>>>  

Переход: Первая  1  2  3  4  5  6  7  Последняя

Главная страница Купить солярий УФ-Лампы Инфракрасные кабины Косметика Аксессуары Статьи Новости ЧаВо Карта сайта

© "Санлайн", 1998-2016 г. - Украина, Харьков, ул.Есенина, 1, тел. +38 (057) 714-14-46 e-mail: info@sun.in.ua

Warning: mysql_close(): 3 is not a valid MySQL-Link resource in /sata1/home/users/solariy/www/www.solariy.com.ua/practic.phtml on line 134