СОЛЯРИИ УФ-ЛАМПЫ ИНФРАКРАСНЫЕ КАБИНЫ КОСМЕТИКА СТАТЬИ ФРАНЧАЙЗИНГ FAQ
Юридическая практика Если к Вам пришли сотрудники налоговой милиции

Источник: В. Петрушина, <Если к Вам пришли с проверкой>, издатель ООО <ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ <ФАКТОР>, 2007

ПРИЧИНЫ И ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ/ВИЗИТА НАЛОГОВОЙ МИЛИЦИИ

Что может послужить причиной прихода специального подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями к Вам в гости?
Согласно статье 11' Закона о налоговой службе [33] работникам налоговой милиции запре­щается принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налого­плательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве.

Работникам налоговой милиции запрещается принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Из этого делаем вывод, что налоговая милиция может прийти на плановую или внеплановую проверку, если по предприятию открыто оперативно-розыскное дело (ОРД) или возбуждено уголовное дело.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ МОМЕНТЫ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ/ВИЗИТА РАБОТНИКОВ НАЛОГОВОЙ МИЛИЦИИ

Основанием для допуска на проведение проверки является предоставление проверяющими:

  • удостоверения на проверку. Оно выдается отдельно на каждого работника налоговой милиции, который принимает участие в проверке. При этом оно должно быть действительно на момент предъявления (срок действия удостоверения может быть продлен трижды, на общий срок до 10 лет, после чего подлежит замене);
  • направления на проверку, в котором указывается дата выдачи, название налогового органа, цель, вид (плановая или внеплановая), основание, дата начала и дата окончания проверки, должности, звания и фамилии должностных лиц подразделения милиции, которые будут проводить проверку. Направление является действительным при наличии подписи руководителя органа ГНС и оттиска печати этого органа.

При проведении внеплановой проверки проверяющие также обязаны предъявить субъекту хозяйствования копию приказа руководителя налогового органа. В ней должны быть указаны основания для проведения внеплановой выездной проверки, дата ее начала и окончания (пункт 2 части 1 статьи 112 Закона о налоговой службе 33).
Направление на проверку и копия приказа предоставляется плательщику налога под роспись.
При проведении внеплановой проверки сотрудники налоговой милиции обязаны предъявить субъекту хозяйствования:

  • удостоверение на проверку;
  • направление на проверку;
  • копию приказа руководителя налогового органа

Если же возбуждено уголовное дело, то работник налоговой милиции должен еще иметь поста­новление о возбуждении уголовного дела (статья 98 УПК [ 12]), с которым обязан ознакомить проверяемого субъекта хозяйствования.

Статья 98 УПК [12]
При наличии доводов и оснований, указанных в статье 94 настоящего Кодекса, про­курор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о воз­буждении уголовного дела, указав доводы и основания для возбуждения дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее ее направление.
Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступ­ление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.
Дела, указанные в части 1 статьи 27 настоящего Кодекса, возбуждаются народным судьей, а в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 27 настоящего Кодекса, — про­курором.
После возбуждения дела:

  1. прокурор направляет дело для проведения досудебного следствия или дознания;
  2. следователь начинает досудебное следствие, а орган дознания начинает дознание;
  3. суд дело о преступлении, указанном в части первой статьи 27 настоящего Кодекса, назначает к рассмотрению.

Если возбуждено уголовное дело, то работник налоговой милиции должен иметь постановление о возбуждении уголовного дела, с которым обязан ознакомить представителя субъекта хозяйствования

Справедливости ради отметим, что статья 11' Закона о налоговой службе 33, содержит техническую ошибку, допущенную законодателями при внесении изменений. В результате чего появилось две восьмые части в статье 11'. Согласно одной части внеплановые проверки проводятся по решению суда, а другой части — по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом. Такой технической ошибкой можно воспользоваться и не допустить проверяющих на внеплановую проверку без решения суда. Сразу предупредим, что так смогут поступить только смелые налогоплательщики, которые готовы отстоять свои права в суде.

Хотя такую законодательную нестыковку ГНАУ прокомментировала, как всегда, в свою пользу (в пользу проведения внеплановой проверки по решению руководителя налогового органа) в письме от 26.12.2005 г. № 15454/5/23-2016/1479.
Письмо ГНАУ «Относительно разъяснения законодательства по вопросам проверок субъектов хозяйствования налоговыми органами» от 26.12.2005 г. № 15454/5/23-2016/1479
Закон Л6 509 в тексте письма — это Закон о налоговой службе [33] в тексте кни­ги.

ПРАВА НАЛОГОВОЙ МИЛИЦИИ ВО ВРЕМЯ ПРОВЕРКИ/ВИЗИТА

Права работников налоговой милиции, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, указаны в статье 8 Закона об ОРД. Перечень их прав довольно большой. Перечислим наиболее распространённые права, которыми могут воспользоваться проверяющие при проведении проверки.

  • Итак, оперативным подразделениям для выполнения заданий оперативно-розыскной деятельности предоставляется право:
  • опрашивать лиц с их согласия, использовать добровольную помощь. Т.е. проверяющие  не имеют права в принудительном порядке заставить Вас давать какие-либо пояснения. Всё должно происходить только в добровольном порядке.
  • проводить контрольную и оперативную закупку и поставку товаров в целях выявления и документирования фактов противоправных деяний;
  • знакомиться с документами и данными, характеризующими деятельность предприятий, изучать их. За счет средств, выделяемых на содержание подразделений, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, изготавливать копии с таких документов (по требованию руководителей предприятий — исключительно на территории таких предприятий). По разрешению суда — истребовать документы и данные, характеризующие деятельность предприятий, а также образ жизни отдельных лиц, подозреваемых в подготовке или совершении преступления, источник и размеры их доходов, с оставлением копий таких документов и описания изъятых документов лицам, у которых они истребованы, и обеспечением их сохранности и возврата в установленном порядке; Смотреть (изучать) документы в рамках ОРД налоговые милиционеры имеют право, а вот изымать оригиналы и копии документов разрешается только после предъявления налогоплательщику решения суда
  • посещать жилые и другие помещения с согласия их собственников или жильцов для выяснения обстоятельств совершенного или подготавливаемого преступления, а также собирать сведения о противоправной деятельности подозреваемых или лиц, в отношении которых осуществляется проверка;
  • устанавливать конфиденциальное сотрудничество с лицами на принципах добровольности;
  • использовать с согласия администрации служебные помещения, транспортные средства и иное имущество предприятий, учреждений, организаций.

В вопросе пользования служебными помещениями, транспортными средствами и иным имуществом предприятий, учреждений, организаций речь идет только о принципах добровольности и о согласии собственников. Любое принуждение со стороны налоговой милиции является незаконным

А вот согласно пункту 24 статьи 11 Закона о милиции [15] в права милиции входит опечатывание касс, помещений и мест хранения документов, денег и ТМЦ до решения суда на срок, не превышающий 24 часа с момента такого опечатывания, указанного в протоколе.

В права милиции входит опечатывание касс, помещений и мест хранения документов, денег и ТМЦ до решения суда на срок, не превышающий 24 часа с момента такого опечатывания, указанного в протоколе

И еще один важный момент. ГНАУ рекомендует своим подчиненным, в частности налоговой милиции, при проведении проверок руководствоваться Методрекомендациями № 17932 [268]. В них прописаны более жесткие права проверяющих. Например, беспрепятственно проникать в помещение субъекта предпринимательства, блокировать служебные и другие помещения и т. п. Как видим, ни о каких принципах добровольности вообще не идет речи.

Со своей стороны отметим, что нормы Закона о милиции [15] превалируют над нормами Методрекомендаций № 17932 [268]. Поэтому права проверяющих, не прописанные в Законе и противоречащие ему, можно проигнорировать. К тому же Методрекомендаций № 17932 [268] не зарегистрированы в Минюсте, следовательно, не являются даже нормативно-правовым документом. Кроме того, они имеют статус письма и не утверждены приказом, а значит, — не имеют обязательной силы.

Методрекомендаций № 17932 не зарегистрированы в Минюсте, следовательно, не являются даже нормативно-правовым документом

Проверка до возбуждения дела: правомерно ли изымать оригиналы документов?

В органы налоговой милиции от граждан, юридических лиц и государственных органов может поступить заявление или сообщение о преступлении в налоговой сфере, совершенном конкретным налогоплательщиком или его должностными лицами. С целью проверки такой информации орган налоговой милиции согласно части четвертой статьи 97 УПК [12] может обратиться к налогоплательщику или его должностным лицам с требованием предоставить пояснения или «необходимые документы».

Такая формулировка дает возможность уполномоченным лицам налоговой милиции тре­бовать оригиналы любых документов, которыми располагает или должен располагать на­логоплательщик. Хотя при желании можно «зацепиться» за то обстоятельство, что нормы части четвертой статьи 97 УПК [12] не конкретизируют, какие именно документы вправе истребовать орган дознания — оригиналы или копии. Изложим свою позицию, а для этого проанализируем основания для изъятия документов, приведенные в Методрекомендациях № 17932 [268].

В качестве одного из оснований изъятия оригиналов документов Методрекомендации № 17932 [268] приводят статью 97 УПК [12], а именно: «если необходимо проверить заявление или сообщение о преступлении до возбуждения дела, такая проверка осу­ществляется <...> органом дознания в срок не более десяти дней путем сбора объяснений <...> или истребования необходимых документов». Но и здесь не все так однозначно.

УПК [ 12] прямо не указывает, какие именно документы имеет право истребовать орган дознания — оригиналы или копии. А значит, у налогоплательщика нет однозначного обязательства передавать по указанному выше основанию в налоговую милицию именно оригиналы. И тут уместно вспомнить статью 19 Конституции [1]: «...никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством». Если закон прямо не указыва­ет, что истребованию подлежат оригиналы документов, значит, можно предоставлять и их копии (удостоверив их печатью предприятия и подписью директора).
Как еще одно основание для изъятия оригиналов документов и товаров в Методрекомендациях № 17932 [268] приводится статья 190 УПК «Проведение осмотра» [12]. Приходят налоговые милиционеры, вскрывают склады, изымают продукцию и документы, и все якобы на основании статьи 190 УПК [12]. Рассмотрим эту статью УПК [12] подробнее.
Действительно, осмотр места происшествия в неотложных случаях может быть произведен до возбуждения уголовного дела. Также не вызывает сомнения, что при осмотре места происше­ствия могут осматриваться и изыматься документы и предметы. Но! Необходимо всегда помнить, что при этом должны выполняться как минимум два условия:

  • должно иметь место происшествие (например, в стене склада нашли пролом и явные следы выноса товара);
  • действия по осмотру места происшествия и изъятию различных предметов и документов должен проводить только следователь.

Так требует закон. Но налоговики следователя почти никогда на такие «операции» не берут. Нужно отдать должное, что в Методрекомендациях № 17932 [268], все же есть указание на то, что «присутствие следователя при проведении мероприятий необходимо для составления процессуальных документов, в частности протокола осмотра». Но, как говорится, «почувствуйте разницу»: закон определяет, что «следователь производит осмотр», следователь — центральное лицо, он инициатор осмотра, а составители Методрекомендации № 17932 [268] отводят ему куда более скромную роль — составление протокола.
Не обошли стороной Методрекомендации № 17932 [268] и вопрос о том, как наказать тех, кто оригиналы документов не предоставляет. Наказаний составители Методрекомендации № 17932 [268] предусмотрели два:

  • внеплановая проверка;
  • административное наказание по статье 185 КоАП [2].

Но! Еще раз обращаем Ваше внимание, что Методрекомендации № 17932 [268] имеют статус письма, следовательно, не являются даже нормативно-правовым документом.

Неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции: что считать злостным?

Статья 185 КоАП «Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции...» [2] предусматривает административную ответственность за злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при исполнении им служебных обязанностей, а также совершение таких же действий в отношении члена обще­ственного формирования по охране общественного порядка и государственной границы или во­еннослужащего в связи с их участием в охране общественного порядка.
Наказание за это правонарушение достаточно жесткое:

  • штраф в размере от 136 грн. до 255 грн.;
  • либо исправительные работы сроком до 2 месяцев;
  • либо административный арест на срок до 15 суток.

Вот эту статью и предлагают использовать составители Методрекомендаций № 17932 [268] для наказания тех должностных лиц, которые не предоставляют оригиналы документов по требованию налоговой милиции.

Налоговые органы говорят о возможности применения статьи 185 КоАП [2] в случае отказа в предоставлении оригиналов документов по требованию налоговой милиции.

На наш взгляд, применение этой статьи в данном случае является полностью незаконным. И вот почему.

Прежде всего, отметим, что статья 185 КоАП [2] применяется в случае невыполнения закон­ного требования работника милиции. Составители Методрекомендаций № 17932 [98] предлагают решать эту проблему так: «Законным распоряжением работника налоговой милиции уже является наличие письменного запроса». Есть письменный запрос, значит, он однозначно законен. Более «железную» логику придумать сложно. Как будто любой запрос является законным.

Далее, после того как составлен протокол о правонарушении, составители Методрекоменда­ций № 17932 [268] советуют применить такую возможность: «изъятие финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов предприятия в таком случае уже происходит принудительно как способ обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дела». В качестве основания приводится статья 265 КоАП [2]. Ознакомившись с этой статьей более внимательно, мы можем отметить следующие обязательные условия изъятия вещей и документов:

  • Эти вещи или документы должны быть орудием или непосредственным объектом правонарушения.
  • Изъятие документов или вещей допускается только при задержании и личном осмотре (или осмотре вещей) задержанного.

Как видно, налоговики этого учитывать не собираются: составил протокол и изымай в при­нудительном порядке любые документы.
Главное противоречие состоит в том, что применение статьи 185 КоАП [2] возможно лишь в том случае, если работник милиции на момент правонарушения участвовал в охране обще­ственного порядка.

По этому поводу есть постановление Верховного Суда Украины от 09.01.98 г. Суть дела такова: налоговые милиционеры осматривали склады частных предпринимателей. Один из складов хозяева открыть не смогли — не было ключа, и налоговые милиционеры тут же составили протокол, обвинив предпринимателя в том, что тот «выявил злостное неповиновение законным требованиям работников налоговой милиции, а именно помешал проведению осмотра складских помещений базы...». И вот что на это ответил Верховный Суд: «в соответствии с диспозицией статьи 185 КоАП ответственность по этому закону наступает в случае злостного неповиновения законному распоряжению или требо­ванию работников милиции, которые пребывали при выполнении служебных обязанностей по охране общественного порядка. В данном случае работники налоговой милиции таких обязанностей не вы­полняли, поэтому в действиях К. отсутствует состав правонарушения, предусмотренного указанной статьей».

Отсюда вывод: осмотр складов и офисов, написание запросов и т. п. к охране общественного порядка отношения не имеют, а значит, применение статьи 185 КоАП [2] в данном случае незаконно, и уж тем более незаконно изымать при этом бухгалтерские документы.
И в завершение хотелось бы еще раз посоветовать налогоплательщикам заранее принять меры, которые смогут помочь максимально уменьшить ущерб от незаконных действий некоторых на­логовых милиционеров:

  • Не храните в офисе оригиналы жизненно важных документов. Арендуйте банковскую ячейку или передайте их на хранение адвокату, а при себе имейте нотариальные копии. В этом случае Вас не смогут застать врасплох. А из банковской ячейки документы просто так не изымешь — только после возбуждения уголовного дела.
  • Заключите договор с юридической фирмой или адвокатом. Небольшая ежемесячная оплата—и Вы всегда можете рассчитывать на квалифицированную юридическую помощь.

Проверка в рамках возбужденного оперативно-розыскного дела

Если уже имеется или получена информация, достаточная для выводов о готовящихся или совершенных неустановленными лицами преступлениях или, наоборот, о лицах, готовящих или уже совершивших преступление, то по постановлению начальника оперативного подразделения налоговой милиции может быть возбуждено оперативно-розыскное дело.

В рамках оперативно-розыскной деятельности по такому делу уполномоченные лица нало­говой милиции могут инициировать проведение внеплановой выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности такого налогоплательщика по правилам Закона о налоговой службе [33]. Хотя она, конечно же, не является обязательной.

Если необходимость в проведении масштабных проверочных действий отсутствует, то оперативно-розыскная деятельность по возбужденному делу может быть ограничена сбором пояснений по фактам нарушения налогового законодательства, ознакомлением с документами налогопла­тельщика, снятием с них копий или изъятием оригиналов по дозволительному решению суда, опечатыванием касс, складов и архивов не более чем на 24 часа.

Так, согласно пункту 4 части первой статьи 8 Закона об ОРД [16] оперативные подраз­деления налоговой милиции имеют право:

  • знакомится с документами и данными, характеризующими деятельность предприятий, учреждений и организаций, изучать их;
  • за счет средств, выделяемых на содержание подразделения налоговой милиции, изготовлять копии таких документов и, если того требует руководитель предприятия, учреждения или организации, то такие копии должны изготовляться без выноса документов за пределы территории таких предприятий, учреждений и организаций;
  • с разрешения суда истребовать документы и данные, характеризующие деятельность предприятий, учреждений, организаций, а также образ жизни отдельных лиц, подозреваемых в подготовке или совершении преступления, источник и размеры их доходов, с оставлением копий таких документов и описи изъятых документов лицам, у которых они истребованы, и обеспечением их сохранности и возврата в установленном порядке.

В свою очередь, пункт 24 статьи 11 Закона о милиции [15] дополняет и уточняет этот перечень следующими правами:

  1. требовать от руководителей предприятий, учреждений и организаций пояснений по фактам нарушения законодательства, проверка соблюдения которого отнесена к компетенции налоговой милиции;
  2. в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, проводить проверки по фак­там нарушения законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции налоговой милиции*. Органы милиции вправе приступить к проведению проверки субъектов хозяйствования при условии наличия направления на проверку, которое составляется по форме, установленной Министерством внутренних дел Украины (на сегодняшний день такая форма еще не утверждена). В направлении на проверку должны быть указаны дата его выдачи, название подразделения милиции, цель, вид, основания, дата начала и дата окончания проверки, долж­ности, звания и фамилии должностных лиц подразделения милиции, которые будут проводить проверку. Направление на проверку считается действительным при условии наличия подписи руководи­теля подразделения милиции, скрепленной печатью органа милиции;
  3. требовать проведения инвентаризаций и ревизий соответствующих сфер финансово- хозяйственной деятельности;
    • по решению суда (следовательно, наличие такого решения является обязательным) в при­сутствии понятых и руководителей предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, в отношении которых проводится проверка, истребовать и изымать оригиналы документов, сви­детельствующие о правонарушении, образцы сырья и продукции, а до принятия такого решения суда — в присутствии понятых и руководителей предприятий, учреждений, организаций, физи­ческих лиц, в отношении которых проводится проверка, изучать документы, свидетельствующие о правонарушении, делать с них копии за счет соответствующего органа милиции с оставлением описи документов, с которых изготовлены копии;
    • опечатывать кассы, склады и архивы на срок не более 24 часов с момента такого опечаты­вания, указанного в протоколе.

Проверка в рамках возбужденного уголовного дела

После возбуждения уголовного дела досудебное следствие по нему осуществляется в строгом соответствии с нормами УПК [12] оперативными работниками или следователем налоговой ми­лиции. При этом УПК [12] предоставляет им чрезвычайно широкие полномочия по проверке налогоплательщиков и истребованию документов.

Среди прочих процедур следователь (и только он) может осуществлять такое следственное действие, как осмотр местности, помещения, предметов и документов на основании и в порядке статей 190 и 191 УПК [ 12]. По итогам такого осмотра он имеет право изъять оригиналы доку­ментов, которые свидетельствуют о совершении налогового преступления, с указанием об этом в протоколе и составлением описи. На практике имеют место случаи, когда осмотр и изъятие документов на основании статей 190 и 191 УПК [12] осуществляются до возбуждения уго­ловного дела. В данном случае налогоплательщику стоит учитывать, что действия сотрудников налоговой милиции будут законными только в том случае, если ими руководит или непосред­ственно осуществляет следственное действие следователь налоговой милиции (лицо, имеющее соответствующее удостоверение).

Помимо специальных статей 190 и 191 УПК [12] общие, универсальные нормы, предо­ставляющие оперативному работнику и следователю налоговой милиции право истребования от юридических и физических лиц необходимых в уголовном деле документов, содержатся в статье 66 «Сбор и предоставление доказательств» УПК [12]. Соответствующее требование лица, подтвердившего свои полномочия оперативного работника или следователя налоговой ми­лиции, подлежит обязательному исполнению.

Кроме того, с целью установления истины в уголовном деле могут осуществляться обыск и выемка документов, имеющих значение для дела. Законность обыска и изъятия оригиналов документов на данном этапе следствия должна быть подтверждена постановлением следователя, в котором изложены мотивы таких следственных действий (с какой целью проводится обыск, почему выемке подлежат именно эти документы и т. д.). Отказ от предъявления и выдачи сле­дователю оригиналов или копий документов при обыске или выемке согласно статье 179 УПК [12] будет незаконным. Обыск и выемка в обязательном порядке должны проводиться в присутствии не менее чем двух понятых или представителей юридического лица и сопровождаться составлением протокола, в который заносятся изымаемые предметы и документы.

В заключение отметим еще один момент, необходимый для составления полной картины прав налоговой милиции на проверку и изъятие документов налогоплательщиков. Документальные невыездные проверки на основании уже имеющихся у налоговых органов документов налоговая милиция может проводить всегда. Об их проведении налогоплательщик, в общем-то, и знать не должен.

 ИЗЪЯТИЕ, ВЫЕМКА, ОБЫСК

Предприниматель на Западе огорчается, узнав о том, что им интересуются правоохранительные органы. Украинского предпринимателя не удивишь, даже тем, что в отношении него произво­дятся следственные действия.

Следственные действия — процессуальные действия, которые осуществляются с целью вы­явления, собирания и исследования доказательств.

Наиболее часто работники налоговой милиции совершают следующие действия:

  • изъятие;
  • выемку;
  • обыск.

Выемка — следственное действие, в ходе которого у физического или юридического лица изымаются определенные предметы, документы, имеющие значение для установления истины по делу. Лицо, производящее дознание, осуществляет выемку в том случае, когда имеет точные данные, что предметы или документы, которые имеют значение для дела, находятся у опреде­ленного лица или в определенном месте {статья 178 УПК [12]).

Выемка документов, которые составляют государственную тайну, проводится только с санкции прокурора или его заместителя.
Выемка проводится, как правило, в дневное время суток.
Выемка в помещениях, которые занимают предприятия, учреждения, организации, производится в присутствии их представителя.
Кроме того, выемка проводится в присутствии двух понятых.
Выемка начинается с того, что лицо, ее проводящее, предъявляет соответствующее постанов­ление лицам, которые занимают помещения, либо представителям предприятия, учреждения, организации, где проводится выемка, и предлагает им выдать указанные в постановлении пред­меты и документы.
Постановление о производстве выемки оформляется соответствующим образом, как процес­суальный документ.
Выемка — следственное действие, предусмотренное уголовно-процессуальным законодатель­ством. Оно очень похоже на изъятие, которое может производить налоговая милиция в соот­ветствии с Законом о милиции [15] и Законом о налоговой службе [33].

Обыск — следственное действие, в ходе которого лицо, ведущее дознание, следователь, имея достаточные данные, что в определенном месте или у определенного лица находятся орудия преступления, вещи и ценности, добытые преступным путем, а также иные документы и пред­меты, которые имеют значение для установления истины в деле, а также, что в определенном месте скрываются разыскиваемые лица, совершает действия, заключающиеся в принудительном обследовании возможных мест сокрытия указанных предметов и пребывания лиц.

Под достаточными данными обычно понимают сведения, которые содержаться:

  • в показаниях свидетелей, потерпевших, обвиняемых, подозреваемых;
  • в протоколах следственных действий;
  • в заявлениях граждан;
  • в сведениях, полученных в ходе ОРД, при производстве следственного действия.

По общему правилу решение о производстве обыска, как самостоятельного следственного действия, должно быть санкционировано прокурором и оформлено в виде постановления о проведении обыска.

при открытии орд

Изъятие налоговой милицией документов в ходе осуществления ОРД, досудебного следствия осуществляется согласно УПК [12], Закона об ОРД [16] и Закона о милиции [15].

При проведении изъятия налоговая милиция обязана руководствоваться Инструкцией о поряд­ке изъятия документов. Изъятие в рамках ОРД возможно только по решению суда об аресте активов (пункт 24 статья 11 Закона о милиции [15] я пункт 4 статья 8 Закона об ОРД [16]). Изъятию подлежат только документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов на­логообложения и фактах нарушений нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения. Другие документы изъятию не подлежат.
При изъятии копий документов указанные копии удостоверяются налогоплательщиком. При этом сам процесс копирования документов должен осуществляться за счет собственных средств налоговой милиции.

Если изымаются оригиналы, то налоговая милиция должна оставлять налогоплательщику ко­пии изъятых документов с указанием на них основания, даты, изъятия оригиналов, должности, фамилии, инициалов лица, проводившего изъятие. При этом обеспечить сохранность и возврат таких документов.

По окончанию процедуры изъятия составляется Опись документов по установленной форме (согласно приложению к Инструкции № 493 [129]).

при наличии уголовного дела

В соответствии со статьями 177 и 178 УПК [ 12] налоговая милиция в рамках возбужденного уголовного дела может осуществить обыск и выемку.

Обыск производится в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что орудия преступления, вещи и ценности, добытые преступным путем, а также другие предметы и доку­менты, имеют значение для установления истины по делу.
Выемка производится тогда, когда имеются точные данные, что предметы или документы, имеющие значение для дела, находятся у определенного лица или в определенном месте.

В отличие от изъятия документов в рамках ОРД (когда решение суда является обязательным), выемка документов и обыск проводятся без решения суда на основании мотивированного поста­новления следователя. К тому же при обыске постановление должно быть с санкцией прокурора или его заместителя (за исключением обыска жилища или иного владения лица и неотложных случаях с последующим уведомлением прокурора в суточный срок о проведении обыска). Перед выемкой или обыском субъекта хозяйствования под роспись ознакомляют с текстом постановления (в оригинале).

Следует запомнить, что обыск и выемка производятся:

  • днем, кроме неотложных случаев (статья 180 УПК [12]);
  • в присутствии двух понятых и представителя предприятия (статья 181 УПК [12]).

При проведении выемки или обыска следователь налоговой милиции обязан составить про­токол в двух экземплярах с соблюдением правил статья 85 УПК [12]. В нем должны быть занесены все заявления и замечания присутствующих во время обыска или выемки, сделанные по поводу тех или иных действий следователя. Поэтому смело требуйте от следователя налоговой милиции, что бы все Ваши замечания были занесены в протокол.

И еще, когда Вам вручат для подписания второй экземпляр протокола, оставьте на нем свои возражения по поводу незаконных действий проверяющих (конечно, если такие действия имели место). При наличии в протоколе замечаний на неправильные действия, допущенные во время обыска или выемки, следователь обязан не позднее двух дней доложить об этом прокурору. И кто знает, может Ваше небезразличие к следственным действиям во время обыска или выемки помогут в дальнейшем Вашим юристам или адвокатам защитить Вас и выиграть дело.

Когда Вам вручат для подписания второй экземпляр протокола о проведении выемки или обыска, оставьте на нем свои возражения по поводу незаконных действий проверяющих (конечно, если такие действия имели место)

<<<Предыдущая  Следующая>>>  

Переход: Первая  1  2  3  Последняя

Главная страница Купить солярий УФ-Лампы Инфракрасные кабины Косметика Аксессуары Статьи Новости ЧаВо Карта сайта

© "Санлайн", 1998-2016 г. - Украина, Харьков, ул.Есенина, 1, тел. +38 (057) 714-14-46 e-mail: info@sun.in.ua